Налоговый режим IFICI в Португалии в 2026 году

Что такое IFICI и почему его называют новым NHR

IFICI — налоговый механизм для специалистов в отдельных профессиональных и инновационных направлениях. Он доступен после получения резидентства Португалии и соблюдения установленных критериев. Поэтому одного переезда или подходящей должности недостаточно.

Правовая основа режима закреплена в статье 58-A EBF. Льготы распространяются только на определённую деятельность и отдельные категории доходов. Возможность применения зависит одновременно от самого специалиста и его профессионального основания.

В публикациях IFICI часто называют «новым NHR» или «NHR 2.0». Такое сравнение помогает объяснить преемственность, но юридически это разные системы. Новый порядок предусматривает более узкие критерии и сильнее связан с фактической работой заявителя.

Также важно разделять налоговую льготу и право на проживание. Виза или ВНЖ позволяют находиться в стране, но не подтверждают доступ к IFICI. Возможность участия оценивают отдельно по налоговой истории, деятельности и другим требованиям.

Подробнее о прежнем режиме читайте в нашем обзоре Globe Invest «NHR Португалии: есть ли альтернативы в 2026 году?».

Налоговые льготы IFICI

IFICI предусматривает 2 основных налоговых преимущества. Первое касается подходящей профессиональной деятельности в Португалии. Второе связано с определёнными поступлениями из-за рубежа. Поэтому итоговая выгода зависит от структуры Ваших доходов и их источников.

Ставка 20%

Согласно статье 58-A EBF, чистая база категорий “A” и “B” может облагаться IRS по ставке 20%. Группа “A” обычно включает зарплату по трудовому договору. “B” охватывает самостоятельную профессиональную или предпринимательскую работу.

Однако специальный порядок действует только для деятельности, соответствующей требованиям IFICI. Остальные поступления рассчитываются по применимым общим правилам. Поэтому наличие подходящей профессии не означает одинакового налогообложения всех заработков человека.

Такая льгота может применяться в течение 10 последовательных лет. Отсчёт начинается с года регистрации налоговым резидентом Португалии. При этом закреплённые критерии необходимо соблюдать и в последующие периоды.

Льготы для зарубежных доходов

IFICI может давать преимущество не только по профессиональной деятельности в Португалии. Отдельные виды доходов из-за рубежа также могут освобождаться от IRS. По разъяснениям Autoridade Tributária, это правило может распространяться на группы “A”, “B”, “E”, “F” и “G”.

При этом одинаковый подход действует не для всех поступлений. Например, иностранные пенсии категории “H” в такое освобождение не входят. Для отдельных юрисдикций также предусмотрены специальные ограничения, поэтому страну источника необходимо учитывать отдельно.

Важно и правильно определить происхождение дохода. Зарубежный работодатель или банковский счёт ещё не делают его иностранным. Согласно статье 18 CIRS, зарплата за работу в Португалии может считаться местным доходом.

Даже если применяется льгота, обязательства могут сохраняться в другом государстве. Это особенно актуально для дивидендов, аренды и других поступлений из-за рубежа. Поэтому итог оценивают с учётом категории, страны происхождения и применимого налогового соглашения.

Как оценить налоговую выгоду

Формальная доступность льготы ещё не показывает реальную экономию для конкретного человека. Результат зависит от сочетания зарплаты, инвестиций, аренды и других поступлений. Поэтому оценивать каждую позицию необходимо с учётом применимых правил.

Также важно брать во внимание платежи, которые IFICI не отменяет. К ним могут относиться социальные взносы и обязательства в других государствах. Налоговая нагрузка поэтому определяется шире, чем одна специальная ставка.

Перед выбором режима полезно сравнить два сценария налогообложения на одинаковых исходных данных. В расчёте учитывают состав поступлений, семейную ситуацию и возможные обязательства за рубежом. Такое сравнение показывает практическую пользу IFICI именно для Вашей ситуации.

Условия IFICI

Доступ к IFICI зависит сразу от нескольких факторов. Важно учитывать налоговую историю, текущий статус, профессию и особенности работы. Отдельно оценивают компанию и использование других специальных механизмов. Поэтому решение принимают не по одному признаку, а по совокупности обстоятельств.

Налоговое резидентство Португалии

Первое условие связано с налоговым статусом в стране. Статья 16 CIRS предусматривает несколько оснований для его возникновения. Одно из них — пребывание более 183 дней в установленном периоде.

Однако продолжительность нахождения в Португалии не является единственным ориентиром. Значение может иметь жильё, используемое как обычное место проживания. Поэтому NIF, виза или ВНЖ сами по себе не подтверждают необходимый статус.

Миграционные документы и IFICI решают разные задачи. Разрешение на проживание позволяет находиться в стране, но не гарантирует налоговые преимущества. Этот критерий оценивают отдельно от основания переезда.

Налоговая история за 5 лет

После определения текущего положения важно изучить предшествующий период. Согласно статье 58-A EBF, учитываются 5 предыдущих лет. В течение этого времени человек не должен считаться налоговым резидентом Португалии.

Гражданство при такой оценке определяющей роли не играет. Дополнительно оценивают прежнее использование специальных налоговых механизмов. В частности, существуют ограничения для участников NHR и некоторых других льготных порядков.

Поэтому перед регистрацией полезно восстановить историю проживания за соответствующий период. Особое внимание стоит уделить спорным годам или длительному пребыванию в стране. Это поможет заранее увидеть возможные риски.

Профессия и фактическая работа

Следующий этап связан с Вашей профессиональной деятельностью. Одного названия должности для IFICI недостаточно. Важны реальные обязанности и основание, по которому оценивается специалист.

Для некоторых направлений используют официальную классификацию профессий CPP. В других случаях значение имеют деятельность работодателя и соответствующий CAE. Условия различаются в зависимости от основания IFICI.

При семейном переезде требования оценивают для каждого супруга индивидуально. Совместная налоговая декларация не распространяет IFICI автоматически на второго члена семьи. Его соответствие установленным критериям подтверждается отдельно.

IFICI и ВНЖ Португалии

IFICI и миграционный статус решают разные задачи. Виза или ВНЖ дают право находиться в Португалии, но не подтверждают налоговую льготу. Для IFICI требуется самостоятельная проверка профессионального основания и других критериев.

Например, D8 предназначена для удалённой профессиональной деятельности. D7 ориентирована на заявителей с регулярными собственными средствами. Рабочий ВНЖ также не означает автоматического доступа к IFICI.

Значение имеет не только наличие трудового договора, но и соответствие профессии установленным требованиям. Для отдельных оснований дополнительно оцениваются работодатель, функции специалиста и характеристики компании.

Поэтому миграционный маршрут лучше выбирать отдельно от налогового режима. Сначала определяют подходящее основание для проживания, затем оценивают возможность применения IFICI. Такой порядок помогает не смешивать требования к ВНЖ с условиями налоговой льготы.

Подробнее различия между маршрутами D7 и D8 разобраны в нашем материале Globe Invest «D7 или D8 Португалии при смешанном доходе в 2026 году».

Профессии и компании для IFICI

Для IFICI недостаточно просто работать в востребованной сфере. Право зависит от конкретного основания, обязанностей специалиста и характеристик организации. В ряде случаев также учитываются квалификация, экспорт или статус проекта. Поэтому профессию и работодателя оценивают вместе.

Наука и высшее образование

Для преподавателей и исследователей действует отдельное основание. Оно охватывает работу в признанных научных и технологических организациях. По этому направлению сведения оценивает FCT.

Значение имеют реальные функции, а не только диплом специалиста. Иногда требуется описание обязанностей и подтверждение трудовых отношений. Вузовское преподавание может учитываться и при договоре услуг. Однако такой формат нельзя автоматически переносить на другие категории IFICI. Для каждого варианта действуют собственные критерии.

Высококвалифицированные профессии

К категории высококвалифицированных профессий могут относиться IT-специалисты, инженеры, врачи, преподаватели вузов и отдельные руководители. Перечень зависит от действующей классификации, поэтому одного названия должности недостаточно.

При оценке соответствия требованиям берут во внимание код CPP, образование и подтверждённый опыт работы. В некоторых случаях требуется высшее образование и не менее 3 лет практики. Фактические обязанности также должны соответствовать выбранной профессиональной категории.

Отдельно рассматривают параметры компании. Значение могут иметь её CAE и доля выручки от внешних рынков. При расчёте этого показателя могут учитываться поставки в другие страны ЕС.

Компании и инвестиционные проекты

IFICI распространяется и на отдельные квалифицированные роли в инвестиционных проектах. Здесь оцениваются положение специалиста и параметры самой организации. Поэтому одной подходящей должности для участия недостаточно.

Для значимой экономической деятельности применяются отдельные критерии AICEP и IAPMEI. Они учитывают профессиональную роль и профиль бизнеса. Применимый перечень зависит от выбранной категории.

Отдельные правила предусмотрены для сертифицированных стартапов. Учитываться может работа или участие в органах управления. Простое владение долей само по себе такого права не создаёт.

Документы от работодателя

После выбора подходящей категории стоит собрать справки, которые подтвердят уже проверенные критерии. Набор зависит от конкретного основания IFICI. Потребоваться могут:

• Описание Ваших фактических обязанностей;
• Подтверждение должности и характера занятости;
• Сведения о коде CPP;
• Данные о CAE компании;
• Подтверждение корпоративных показателей, если они необходимы;
• Документы по инвестиционному проекту или статусу организации;
• Сведения, которые запрашивает соответствующий компетентный орган.

Универсального комплекта для всех случаев нет. Поэтому пакет документов формируют после определения применимого критерия участия, а не заранее по общему списку.

IFICI для зарплаты и других доходов

После подтверждения права на IFICI важно определить характер каждого источника средств. Для зарплаты, аренды, дивидендов и пенсии предусмотрен разный порядок. Значение имеют происхождение денег и связь с подходящей профессиональной деятельностью. Поэтому общую финансовую картину лучше разбирать по отдельным элементам.

Зарплата и самостоятельная работа

Для зарплаты важны условия трудовых отношений и место фактического выполнения работы. Самостоятельная деятельность оценивается иначе, даже при похожем характере услуг. Поэтому форму занятости и источник выплаты необходимо рассматривать раздельно.

Страна работодателя сама по себе не определяет налоговое происхождение выплаты. Согласно статье 18 CIRS, учитывается место выполнения работы. Поэтому выплаты зарубежной компании могут считаться полученными из Португалии.

Для самостоятельной занятости действуют другие принципы определения происхождения средств. Выводы по трудовому договору нельзя автоматически переносить на оказание услуг. Специальная ставка рассчитывается только от подходящей чистой налоговой базы.

Зарубежные дивиденды, аренда и пенсия

Дивиденды иностранных компаний обычно относятся к категории “E”. Доход от недвижимости за рубежом рассматривается в категории “F”. Для таких сумм IFICI может предусматривать освобождение от IRS.

Пенсия относится к “H” и в общее освобождение не входит. Поэтому условия прежнего NHR нельзя автоматически переносить на данные выплаты. Налоговая нагрузка определяется по общим нормам и применимому соглашению.

Также важно учитывать страну происхождения средств. Для дивидендов значение имеет юрисдикция компании, для аренды — расположение недвижимости. От этого зависит возможный налог за пределами Португалии.

Декларирование иностранных доходов

Освобождение от IRS не всегда отменяет обязанность указывать сумму в декларации. Налоговая льгота и декларирование регулируются разными правилами. Поэтому иностранные доходы необходимо правильно распределять по соответствующим категориям.

Дополнительно учитываются обязательства в стране источника. Для этого анализируют применимое соглашение об избежании двойного расчёта налогов. Оно влияет на порядок расчёта и возможное налогообложение за рубежом.

Особые правила действуют для некоторых льготных юрисдикций. В определённых случаях ставка может достигать 35%. Конкретный результат зависит от вида выплаты и страны плательщика.

Кому подходит IFICI

IFICI может быть интересен специалистам, чья работа соответствует одному из установленных оснований. Однако схожие профессии могут приводить к разным налоговым результатам. Поэтому практическую применимость лучше рассматривать на конкретных сценариях.

IT-специалист с трудовым договором

IT-специалист может соответствовать перечню высококвалифицированных профессий. Но одного названия должности или профильного диплома недостаточно. Необходимо сопоставить код CPP с фактическими обязанностями сотрудника.

Далее учитываются характеристики работодателя и применимые корпоративные критерии. Например, значение могут иметь CAE и показатели работы на внешних рынках. Только совокупность этих факторов позволяет сделать предварительный вывод о применимости IFICI.

Удалённый сотрудник с D8

Виза D8 решает вопрос легального проживания, но сама по себе не даёт налоговую льготу. Для IFICI важно подтвердить соответствие профессии установленным критериям. Отдельно учитывается место фактического выполнения обязанностей.

Если человек работает из Португалии на зарубежную компанию, во внимание берут статью 18 CIRS. В таком случае зарплата может относиться к местному источнику. Для IFICI важны не только страна работодателя, но и фактическое выполнение обязанностей.

Фрилансер и владелец бизнеса

Фрилансер тоже может соответствовать требованиям IFICI, если его деятельность подходит под установленные критерии. Значение имеют характер услуг и фактические обязанности специалиста. Также смотрят, в рамках какой организации или проекта выполняется эта работа.

Для владельца бизнеса ситуация обычно сложнее. Зарплата, дивиденды и участие в управлении рассматриваются по разным правилам. Само владение компанией не даёт права на IFICI.

Поэтому сначала важно разделить роли и виды получаемых выплат. После этого уже можно определить, какие из них связаны с IFICI и как они облагаются.

Пассивные доходы

Пассивные поступления сами по себе не создают профессионального основания для IFICI. Поэтому сначала важно определить, есть ли самостоятельное право на этот налоговый механизм.

Если IFICI уже доступен, отдельные виды средств оцениваются по-разному:

• Дивиденды обычно относятся к категории “E” и могут получать освобождение от IRS;
• Аренда иностранной недвижимости — к “F”, также может получать налоговое преимущество;
• Иностранная пенсия — “H”, не освобождается от IRS по правилам IFICI.

Дополнительно имеет значение страна происхождения капитала. Для дивидендов важна юрисдикция компании, для аренды — расположение недвижимости. Если есть несколько источников, каждый рассматривают по своему налоговому порядку.

IFICI при семейном переезде

При семейном переезде право на IFICI оценивают для каждого отдельно. Общая декларация не передаёт льготу автоматически второму человеку. У супругов могут различаться профессии, работодатели и структура доходов. Поэтому налоговую ситуацию семьи лучше анализировать по каждому участнику.

IFICI для одного супруга

Один член семьи может соответствовать профессиональным требованиям, а второй — нет. Это не препятствует совместному переезду, но налоговые последствия будут различаться. Льгота первого супруга не распространяется автоматически на доходы второго.

Например, один партнёр может работать IT-специалистом, что подходит под критерии. Второй при этом получать только доход от аренды. Его поступления рассматриваются по правилам, применимым именно к его ситуации.

Совместное декларирование не меняет этот принцип. Налоговые преимущества определяются по личным основаниям каждого участника семьи. Поэтому структуру доходов лучше разделить ещё до регистрации.

IFICI для обоих супругов

Оба супруга могут получить IFICI при выполнении необходимых условий. При этом их профессиональные основания не обязаны совпадать. Каждый должен подтвердить соответствие своей деятельности условиям IFICI. Также отдельно анализируются его налоговая история и источники поступлений. Это позволяет определить последствия для каждого человека без смешения семейных доходов.

Такой подход особенно важен при разных работодателях или формах занятости. Он помогает заранее понять общую налоговую картину семьи после переезда.

Регистрация IFICI

Регистрация IFICI проходит после получения налогового резидентства Португалии. Заявителю необходимо выбрать основание и подтвердить соответствие его требованиям. Затем заявление направляют через Portal das Finanças вместе с соответствующими сведениями. Ежегодное декларирование IRS остаётся отдельной процедурой.

Порядок регистрации

Сначала определяют год возникновения налогового резидентства. Затем выбирают подходящее основание по статье 58-A EBF и переходят к подготовке заявления.

Единый канал подачи через налоговый портал Portal das Finanças закреплён в Portaria 52-A/2025/1. В личном кабинете используется раздел Benefícios Fiscais и функция Inscrição no IFICI. Названия отдельных пунктов интерфейса со временем могут меняться.

После отправки материалы поступают на рассмотрение соответствующего компетентного органа. Он проверяет профессиональные и организационные критерии по выбранному направлению. Поэтому сведения в заявлении должны совпадать с фактическими обстоятельствами работы.

Документы для регистрации

Состав комплекта зависит от применимого основания. Универсального перечня для всех заявителей нет, но перед подачей стоит подготовить:

• Сведения о начале налогового резидентства и налоговой истории за предыдущие 5 лет;
• Трудовой договор или другой документ о занятости;
• Описание фактических обязанностей;
• Диплом и подтверждение опыта, если они необходимы;
• Код CPP для соответствующих профессиональных категорий;
• Данные компании, включая применимый CAE;
• Корпоративные показатели, если они предусмотрены выбранным основанием;
• Документы работодателя, принимающей организации или профильного ведомства.

Информация в документах должна соответствовать реальной должности и выполняемым функциям. Некоторые из них оформляет соответствующая компания, поэтому их лучше запросить заранее.

Срок подачи

Заявление обычно направляют до 15 января года, следующего за регистрацией резидентства. Например, для резидента с 2026 года срок приходится на 15 января 2027 года. Возможные изменения или специальные продления необходимо учитывать отдельно.

Опоздание не запускает новый десятилетний период. При поздней регистрации используется только оставшаяся часть первоначального срока. Поэтому несвоевременная подача может сократить продолжительность налоговых преимуществ.

После отправки результат можно отслеживать через личный кабинет. При этом регистрация IFICI не заменяет ежегодную декларацию IRS. Подтверждающие материалы стоит сохранять на случай последующей налоговой проверки.

IFICI после регистрации

Получение IFICI не завершает налоговые обязанности заявителя. Льготу необходимо корректно учитывать при ежегодном декларировании доходов. Профессиональная ситуация и структура поступлений при этом могут меняться. Поэтому соответствие требованиям важно контролировать на протяжении всего периода.

IFICI в декларации IRS

Регистрация IFICI и декларация IRS являются разными процедурами. Полученный статус подтверждает возможность использовать предусмотренные налоговые преимущества. Конкретные доходы затем отражаются по соответствующим категориям.

При заполнении декларации важно правильно разделить местные и зарубежные источники. Также учитывается связь профессионального заработка с основанием IFICI. Ошибка в классификации может изменить итоговый налоговый расчёт.

Особое внимание требуется при нескольких видах доходов одновременно. Зарплата, дивиденды, аренда или самостоятельная работа не объединяются автоматически. Для каждого источника нужен собственный порядок.

Ежегодная проверка условий

После регистрации обстоятельства заявителя могут измениться. Поэтому перед ежегодным декларированием полезно снова проверить ключевые данные:

• Сохранилась ли подходящая профессиональная деятельность;
• Не изменился ли работодатель;
• Соответствуют ли фактические обязанности прежнему основанию;
• Появились ли новые источники доходов;
• Изменились ли страны происхождения зарубежных поступлений;
• Сохранены ли необходимые документы за соответствующий период.

Такая проверка особенно полезна после карьерных или финансовых изменений. Она помогает вовремя заметить изменения, способные повлиять на налоговый результат.

Изменения налогового результата

Наличие IFICI не означает одинаковую экономию каждый год. Размер преимущества зависит от состава и объёма полученных доходов. На итог также влияют вычеты и обязательства в других государствах.

Например, человек может сменить структуру вознаграждения или начать получать дивиденды. Тогда часть поступлений будет рассчитываться уже по другим правилам. Сам статус IFICI при этом не меняет природу каждого вида дохода.

Поэтому налоговый эффект лучше оценивать на фактических данных конкретного года. Это позволяет увидеть реальную выгоду, а не ориентироваться только на ставку 20%.

Сохранение льгот IFICI

Право на IFICI важно сохранять не только в момент регистрации. Смена работы или страны проживания может повлиять на налоговые преимущества. При таких изменениях стоит заново проверить соответствие установленным требованиям. Документы и сведения о занятости лучше обновлять своевременно.

Смена работодателя

Новая компания должна соответствовать основанию, по которому применяется IFICI. При переходе проверяют должность, фактические обязанности и применимые корпоративные критерии. Если меняется компетентный орган, может потребоваться новое заявление.

Согласно разъяснениям португальской налоговой службы, сменить профессиональную деятельность можно в течение 6 месяцев. Новая работа при этом должна соответствовать требованиям IFICI. При соблюдении критериев право на льготу сохраняется без перезапуска десятилетнего периода.

При смене места работы важно сохранить документы, подтверждающие прежнюю и новую занятость. Они могут понадобиться при обновлении сведений или последующей проверке:

• Трудовые договоры;
• Описания фактических обязанностей;
• Даты начала и окончания работы;
• Сведения о новой компании;
• Документы по изменившемуся основанию IFICI.

Прекращение деятельности и отъезд

Если работа, на которой основан IFICI, прекращается, право на налоговое преимущество может измениться. Отъезд из Португалии также влияет на дальнейшее его применение. При этом общий срок не ставится на паузу.

Вернуться к IFICI можно только в пределах оставшегося периода. Для этого нужно снова стать налоговым резидентом Португалии и соответствовать действующим критериям.

Например, при начале режима в 2026 году конечным годом остаётся 2035-й. Временное проживание за рубежом эту дату не сдвигает. Поэтому длительный отъезд лучше учитывать заранее при планировании.

Ошибки при применении IFICI

Ошибки при оценке IFICI часто возникают ещё до подачи заявления. Причиной может стать неправильное понимание профессии, источника дохода или миграционного статуса. Некоторые неточности проявляются только при проверке документов. Поэтому потенциальные риски лучше выявить заранее:

• Считать, что ВНЖ автоматически даёт IFICI. Миграционный статус сам по себе не подтверждает налоговую льготу;
• Ориентироваться только на название должности. Важны реальные обязанности и применимые профессиональные критерии;
• Не проверять работодателя. Для некоторых оснований значение имеют CAE, корпоративные показатели или статус организации;
• Считать зарубежную зарплату иностранным доходом. Место выполнения работы может изменить налоговый источник;
• Переносить правила NHR на IFICI. Новый режим использует другой порядок допуска и налогообложения;
• Пропускать сроки регистрации. Поздняя подача может сократить период применения льготы;
• Не учитывать смену работы. Новый работодатель или должность могут повлиять на право на IFICI;
• Распространять IFICI одного супруга на второго. Каждый заявитель подтверждает право на льготу самостоятельно.

Такая проверка помогает заранее увидеть слабые места и избежать ошибок при регистрации.

Как проверить право на IFICI

Предварительную оценку лучше начинать с налоговой истории и текущей профессиональной ситуации. Затем сопоставляют Вашу работу с подходящим основанием IFICI. После этого анализируют работодателя и структуру доходов. Такой порядок помогает заранее увидеть возможные ограничения. Для первичной проверки подготовьте:

• Сведения о налоговом резидентстве за предыдущие 5 лет;
• Трудовой договор или описание самостоятельной деятельности;
• Информацию о фактических обязанностях;
• Данные о работодателе или принимающей организации;
• Сведения об основных источниках доходов;
• Документы о квалификации, если они требуются для выбранного основания.

Не передавайте банковские выписки или полные налоговые декларации через открытые каналы. Чувствительные документы лучше направлять только согласованным безопасным способом. Если Вы планируете переезд, миграционный и налоговый анализ стоит разделять.

Заключение

IFICI может снизить налоговую нагрузку для специалистов, соответствующих установленным требованиям. Однако итог зависит от профессии, работодателя, налоговой истории и структуры доходов. Поэтому общие правила важно сопоставлять с конкретной ситуацией заявителя.

Перед регистрацией стоит заранее проверить документы и источники поступлений. При нескольких видах доходов или спорном профессиональном основании полезна консультация профильного налогового специалиста. Она поможет оценить возможные последствия ещё до подачи заявления.

⚠️ Материал носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Правила IFICI и административные процедуры могут меняться. Перед регистрацией проверьте действующие нормы и индивидуальные обстоятельства.